（4）研发项目的跟踪监督与成果验收 企业总工程师（技术总监）、技术中心主任等应当跟踪项目进展情况，项目小组负责人有责任定期或不定期向总工程师（技术总监）、技术中心主任等汇报进展情况。项目小组每月应编制项目进展情况表，由总工程师（技术总监）、技术中心主任等签字审核报财务部门，财务部门据此办理研发支出的预算控制、会计核算等。 企业所有的立项研发项目都必须进行验收。企业应当建立和完善研究成果验收制度，组织专业人员对研究成果进行独立评审和验收。企业内部立项的研发项目可以组成以总工程师（技术总监）为组长的验收小组，成员由企业技术、生产、营销、质量、设备、财务、人力资源、审计等专业人员组成，同时也可以邀请外部专家的加入，必要时可以委托外部相关机构对研究成果进行评审或科技成果鉴定。 企业对于通过验收的研究成果，可以委托相关机构进行审查，确认是否申请专利或作为非专利技术、商业秘密等进行管理。企业对于需要申请专利的研究成果，应当及时办理有关专利申请手续。 2.合理设置会计科目 企业内部研究开发项目发生的各项支出，应通过在费用类科目下设置“研发支出”科目进行归集，该科目借方登记实际发生的研发支出，贷方登记转为无形资产和管理费用的金额，借方余额反映企业正在进行的研究开发项目中满足资本化条件的支出。下一级按照研发项目分别设置“研发支出—费用化支出”和“研发支出—资本化支出”进行明细核算，同时根据有关规定中对研发各项费用科目的归集范围下设人员人工、直接投入、折旧费用与长期待摊费用、设计费用、装备调试费、无形资产摊销、委托外部研究开发费用、其他费用等明细科目，并可根据实际情况再向下设置明细科目，如： 材料费：核算研发活动中消耗的原材料、辅助材料等各项材料采购及运输、装卸、整理等费用。 燃料费：核算研发活动中消耗的煤、油等燃料费用。 动力费：核算研究开发过程中消耗的水、电、风、气等能源介质费用。 工资薪酬：核算研究开发过程中从事研发活动的人员纳入工资总额管理的薪酬，包括工资、薪金、津贴、补贴、奖金等职工薪酬，不含社保及附加费。 社会保险费及住房公积金：核算研究开发过程中从事研发活动的在职人员的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金。 劳务费：核算外聘研发人员的劳务费用。 设备、仪器折旧费：核算用于研发活动的有关设备、仪器折旧费。 其他固定资产折旧费：核算除设备、仪器以外用于研发活动的其他固定资产折旧费。 无形资产摊销：核算研究开发过程中无形资产的摊销。 维护、维修费：核算科研用固定资产的运行维护、维修等费用。 设备、仪器租赁费：核算用于研发项目发生的设备、仪器等租金，直接按项目归集。 其他租赁费：核算除设备、仪器以外用于研发活动的其他租金。 模具、工艺装备开发及制造费：核算用于中间试验和产品试制的不符固定资产确认条件的模具、工艺装备开发及制造费。 样品、样机购置费：核算不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费。 化验、检验费：核算试制产品的化验、检验费。 论证、评估费：核算研发成果的论证、评审、验收、评估费。 外协费用：核算研究开发过程中因本企业不具备条件而委托给外企业进行协作研究、分析、试验、加工、研制、安装、测试调试、计算等所支付的全部合同费用，按项目进行归集。 其他费用：核算与研发活动直接相关的技术图书资料费、资料翻译费、会议费、差旅费、办公费、外事费等。 （二）研发实施及会计核算 1.协同开展科研项目管理、人员管理与财务管理 企业内部各部门应加强协调沟通，建立经济责任制，完善研发、人事、财务等各部门的有效配合机制，确保企业内部涉及研发的各部门、各相关人员的职责清晰、分工明确。 （1）研发部门的职责 向财务部门提供当年研发预算，登记研究开发项目费用支出台账，并与财务部门进行定期对账；研发项目的采购申请、材料领用和费用报销等，应在相关采购申请单、领料单和费用报销单上注明研发项目名称或编号；研发项目涉及试生产安排的，应详细记录用工工时或用工工资支出情况，并报人力资源部门和财务部门以便进行单独核算；涉及与生产经营部门共用设备、仪器的，应提供使用情况说明及使用工时等。 （2）人事部门的职责 按照研发项目小组成员名单向财务部门提供单列的工资汇总表、明细表；按照研发项目小组成员名单向财务部门提供单列的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金汇总表、明细表；向财务部门提供专门针对研发项目而发生的未纳入工资表的奖金、津贴、补贴等费用明细清单；有外聘研发人员的，按照研发项目小组的向财务部门提供劳务费用支出及聘用协议副本。 （3）财务部门的职责 做好研发相关文件档案管理工作；严格按照会计准则进行研发支出的会计核算，及时了解研发活动的总体预算及进展情况，合理安排资金使用，准确核算归集各项目的研发费用列支情况；编制研发项目费用发生情况归集表；年度终了进行所得税年度申报和汇算清缴时，按税法规定计算研发支出的加计扣除金额，并办理相关申报事宜；及时收集研发支出涉及的资料并整理归档。 2.对企业研发活动实施分项目管理 企业应对每一项研发活动进行项目管理，建立研发费用项目辅助账，对每个研发项目单独进行费用登记，并根据项目的进度进行阶段性地评价和分析，判断费用预算执行情况。项目管理的流程包括项目可行性研究、项目申报批准、确定项目预算等。企业的项目责任会计应规范会计操作，正确核算各项目支出。 3.对研发费用支出实施规范化管理 对于研发过程中需要报销的费用严格按照企业规定流程进行申报，材料设备使用时填写相应的项目领用单，注明该材料的用途，多个项目中的直接投入费用按合理规定分摊，项目完成时提供结项报告或鉴定意见书等证明材料，并附有相关部门责任人的经济责任签名；财务部门应充分了解研发项目目标、总体预算、进展情况等，合理安排资金，建立研发项目专用账户，合理界定及归集研发费用，做好研发费用的确认、计量、计录和报告等工作，以防止人为操控研发费用。 
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